马上就要过国庆节啦。
每逢节假日，就少不了“吃喝送礼”，这就是我们经常说的业务招待费了。那么你知道企业产生业务招待费应该如何处理吗？我们一起来看看吧！
贷 ：主营业务收入
借 ：主营业务成本
贷：银行存款/应付账款
贷 ：银行存款
⭐ 业务招待费的定义
借：主营业务成本
贷 ：主营业务收入
借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]
之了提醒
旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。
根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定 ：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额， 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下：
其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
“这些……这些……你们是怎么知道的？”
● 费用标准（有餐费、住宿费的需要提供酒店的证明或者发票
借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]
业务招待费，是指企业在生产、经营等业务中，因合理需要接待应酬而支付的费用。
企业在费用管理中，当发生费用需要报销时，其报销金额为发票上的金额，但也可以低于此金额，这其中包含差旅费、餐费等发票。
贷 ：银行存款
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷 ：银行存款
贷 ：银行存款
根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定 ：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额， 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下：
应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)
一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料(叁)》( 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 )(以下简称“附表叁”)。
应交税费——应交增值税
借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]
(二)小规模纳税人差额征税的会计核算
应交税费——应交增值税
在最新的营改增试点公告中规定 ：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为溷开。”
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。
● 会议参与人（签到表）
公司组织会议，如年度经营会、股东会、董事会，与会期间的餐费、住宿费等记到会议费。
借 ：银行存款
旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：
贷 ：银行存款
旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。
对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。
● 会议议程（写明本次会议的主题、时间、地点以及相关人员的签字）
贷 ：主营业务收入
“范处长，请你解释下，在昆明培训为何要驾车到石林？”
贷 ：银行存款
借 ：银行存款
注意
借 ：主营业务成本
5 纳税申报
贷 ：银行存款
● 会议现场照片（包含本次会议的主题）
当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%
之了提醒
⭐ 业务招待费的扣除范围
应交税费—应交增值税（销项税额）
附表叁第 5 列是“本期实际扣除金额”，应等于《附列资料（一）》（本期销售情况明细 )（以下简称“附表一”）第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。附表一第 14 列是“扣除后的销项税额”， 应等于《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下简称“主表”）第 11 栏“销项税额”。